La retraitement des états financiers Il s'agit d'une technique spéciale qui permet de prendre en compte l'impact de la hausse ou de la baisse des coûts des produits sur les chiffres rapportés dans certaines régions du monde par les entreprises internationales..
Les états financiers sont ajustés en fonction d'indices de prix, plutôt que de se fonder uniquement sur la comptabilité analytique, afin de donner une image plus claire de la situation financière d'une entreprise dans des environnements inflationnistes..
IAS 29 des Normes internationales d'information financière (IFRS) est le guide des entités dont la monnaie fonctionnelle est la monnaie d'une économie hyperinflationniste. Il s'agit du modèle de retraitement des états financiers requis dans les Normes internationales d'information financière, mis en œuvre dans 174 pays.
Les sociétés qui saisissent des états inflationnistes peuvent être tenues de mettre à jour périodiquement leurs états pour être pertinents aux conditions économiques et financières actuelles, en complétant les états financiers basés sur les coûts historiques avec des états financiers retraités..
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Le retraitement des états financiers présente de nombreux avantages. Le principal est que l'appariement des revenus courants avec les coûts courants fournit une ventilation beaucoup plus réaliste de la rentabilité que d'autres alternatives..
D'autre part, le processus d'ajustement des comptes pour faire face aux variations de prix peut entraîner une mise à jour et une modification constantes des états financiers..
Les comptables du Royaume-Uni et des États-Unis ont discuté de l'effet de l'inflation sur les états financiers depuis le début des années 1900, en commençant par la théorie de l'indice et du pouvoir d'achat..
Le livre de 1911 d'Irving Fisher "Le pouvoir d'achat de l'argent" a été utilisé comme source par Henry W. Sweeney dans son livre de 1936 "Stabilized Accounting", qui traitait de la comptabilisation constante du pouvoir d'achat..
Ce modèle Sweeney a été utilisé par l'American Institute of Certified Public Accountants pour son étude de 1963, rapportant les effets financiers des variations du niveau des prix..
Il a ensuite été utilisé par le US Board of Accounting Principles, le US Financial Standards Board et le UK Accounting Standards Steering Committee..
Sweeney a préconisé l'utilisation d'un indicateur de prix couvrant l'ensemble du produit national brut.
Pendant la Grande Dépression, l'inflation a atteint environ 10%, ce qui a incité certaines sociétés à retraiter leurs états financiers pour refléter ce changement..
Pendant une période de forte inflation dans les années 1970, le Conseil des normes comptables financières (CNCF) examinait un projet de proposition d'états financiers retraités au niveau des prix, lorsque la Securities and Exchange Commission (CBV) a publié l'ASR 190.
La CBV a exigé d'environ 1 000 des plus grandes sociétés américaines de fournir des informations supplémentaires basées sur la valeur de remplacement. Le CNCF a retiré son projet de proposition.
En mars 1979, la CNCF a rédigé le document "Comptabilité en dollars constants", qui recommandait l'utilisation de l'indice des prix à la consommation (IPC) afin que tous les consommateurs urbains puissent régler les comptes, car il est calculé tous les mois.
IAS 29 (Information financière dans les économies hyperinflationnistes) est le modèle de retraitement des états financiers de l'International Accounting Standards Board, autorisé en avril 1989.
Lorsqu'une entreprise exerce ses activités dans un pays où il y a une forte inflation ou une déflation des prix, les informations historiques contenues dans les états financiers ne sont plus pertinentes..
Pour contrer ce problème, dans certains cas, les entreprises sont autorisées à utiliser des chiffres corrigés de l'inflation, en repensant les chiffres pour refléter les valeurs économiques actuelles..
Dans un système comptable historique fondé sur les coûts, l'inflation conduit à deux problèmes fondamentaux. Premièrement, bon nombre des montants historiques qui apparaissent dans les états financiers ne sont pas économiquement pertinents, car les prix ont changé depuis qu'ils ont été engagés..
Deuxièmement, étant donné que les montants dans les états financiers représentent de l'argent dépensé à des moments différents et, à leur tour, représentent différents niveaux de pouvoir d'achat, ils ne sont tout simplement pas sommables..
L'ajout de 10 000 $ en espèces au 31 décembre 2018, dont 10 000 $ représentant le coût du terrain acquis en 1955, alors que le niveau des prix était considérablement plus bas, est une transaction douteuse en raison de la quantité significativement différente de pouvoir d'achat représenté par les deux les montants.
Lors de l'ajout de montants en devises représentant différents niveaux de pouvoir d'achat, la somme qui en résulte est trompeuse. Ce serait comme ajouter 10000 dollars à 10000 euros pour obtenir un total de 20000.
De même, en soustrayant des sommes d'argent qui représentent différents montants de pouvoir d'achat, il peut en résulter un gain en capital apparent qui est en fait une perte en capital..
Si un immeuble acheté en 1970 pour 20 000 $ est vendu en 2016 pour 200 000 $, alors que sa valeur de remplacement est de 300 000 $, le gain apparent de 180 000 $ est totalement illusoire..
Le fait d'ignorer les changements du niveau général des prix dans les informations financières crée des distorsions dans les états financiers, telles que:
- Les bénéfices déclarés pourraient dépasser les bénéfices qui pourraient être distribués aux actionnaires sans nuire aux opérations normales de la société.
- Les valeurs des actifs pour les stocks, l'équipement et l'usine ne reflètent pas leur valeur économique pour l'entreprise..
- Les bénéfices futurs ne sont pas facilement projetés à partir des bénéfices historiques.
- L'impact des variations de prix sur les actifs et passifs monétaires n'est pas clair.
- Ils sont difficiles à prévoir les besoins futurs en capital et peuvent conduire à un effet de levier plus élevé, augmentant ainsi le risque commercial.
Cette méthode a été proposée en décembre 1974 par le Financial Accounting Standards Council (CNCF).
Convertit les montants apparaissant dans les états financiers en unités égales de pouvoir d'achat courant, de sorte que les états financiers courants et ceux de l'année précédente soient comparables en termes de pouvoir d'achat.
Dans le cadre de cette proposition, tous les postes du bilan et du compte de résultat des sociétés seront retraités en unités monétaires de pouvoir d'achat égal. Ces déclarations seront présentées, ainsi que les déclarations traditionnelles établies en termes de coûts historiques, de pouvoir d'achat inégal..
Lors de l'application de cette méthode comptable, la première étape consiste à séparer tous les éléments du bilan courant en éléments monétaires, tels que la trésorerie, les débiteurs, les créditeurs et la dette à long terme, et les éléments non monétaires, tels que les stocks et les immobilisations..
Les éléments monétaires étant déjà exprimés en unités de pouvoir d'achat courant, aucun ajustement supplémentaire n'est nécessaire. Cependant, les éléments monétaires des soldes des périodes antérieures doivent être exprimés en fonction de leur pouvoir d'achat actuel..
Par exemple, si la trésorerie du bilan de l'année dernière était fixée à 1000 USD et que le pouvoir d'achat de la devise a diminué de 10%, la trésorerie du solde de l'année dernière sera désormais portée à 1100 USD..
Les éléments non monétaires du bilan actuel doivent être analysés pour déterminer quand ils ont été acquis. Par conséquent, une immobilisation avec un coût historique de 1000 $ au bilan actuel, et qui a été acquise il y a dix ans, lorsque le pouvoir d'achat du dollar était 75% plus élevé, serait déclarée comme 1750 $..
Une fois les calculs effectués au cours de la première année d'application pour les actifs et passifs non monétaires acquis les années précédentes, la mise à jour pour les années suivantes est relativement simple et directe..
L'approche DPA évalue les actifs à leur juste valeur marchande, plutôt qu'à leur coût historique, qui est le prix engagé lors de l'achat de l'immobilisation..
Dans le cadre de la CEC, les éléments monétaires et non monétaires sont mis à jour à leurs valeurs actuelles..
L'inflation peut avoir son plus grand impact sur les bénéfices déclarés avec des stocks importants. Prenons l'exemple suivant:
Patrick's PC Shop a déclaré des ventes de 100 000 $ l'année dernière. Son coût de vente était de 75 000 $, ce qui signifiait un bénéfice brut de 25 000 $.
Maintenant, disons que Patrick's PC Shop vend exactement le même nombre d'unités cette année, mais en raison d'une inflation de 5%, il a augmenté ses prix de 5%..
On suppose également que le coût de la marchandise a également augmenté de 5%, mais la moitié de ses ventes sera réalisée à partir de «l'ancien» inventaire acheté l'année dernière, au coût de l'année dernière..
Par conséquent, pour l'année en cours, Patrick's PC Shop a déclaré des ventes de 105 000 $ et un coût des ventes de 76 875 $ (75 000 $ + 5%). Cela signifie un bénéfice brut de 28125 $.
D'année en année, les revenus bruts de Patrick ont augmenté de 3 125 $ (28 125 $ à 25 000 $), même si son niveau d'activité commerciale est resté inchangé..
L'augmentation des revenus de Patrick's PC Shop dans l'exemple ne peut être attribuée à de meilleures performances. Ce sont simplement des «gains inflationnistes».
L'inflation fausse également les revenus déclarés lorsque les coûts des immobilisations sont imputés aux revenus par amortissement. L'augmentation des valeurs de remplacement des immobilisations n'est pas reflétée dans la dotation aux amortissements.
L'inflation a un impact sur la façon dont les investisseurs et les acheteurs potentiels évaluent une entreprise, s'ils n'évaluent pas les bénéfices de l'inflation..
Une entreprise qui ne tient pas compte de ce facteur dans sa planification financière peut voir la valeur de l'entreprise diminuer. Cela se produirait malgré des gains constants ou en augmentation modérée..
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