UNE passifs reportés C'est l'argent qu'une entreprise reçoit d'un client en guise de paiement anticipé pour un produit ou un service. Il est inclus dans le bilan en tant que passif jusqu'à ce que le bien ou le service soit livré.
En effet, l'entreprise devrait rembourser l'argent si elle ne tient pas sa part de l'accord comme convenu. Par conséquent, il s'agit d'une obligation pour laquelle elle ne doit être annulée qu'à une période ultérieure..
Si le report est de plus d'un an, le passif est classé dans le bilan de la société comme un passif à long terme. Un passif différé est également appelé crédit différé ou revenu différé..
Des passifs d'impôts différés sont créés lorsque le montant de la charge d'impôts est supérieur à l'impôt à payer. Cela peut se produire lorsque les pertes ou les dépenses sont déductibles d'impôt, avant d'être comptabilisées dans le compte de résultat..
Index des articles
Les passifs reportés à long terme sont des passifs qui ne viennent pas à échéance dans la période comptable en cours..
Ils sont inscrits au passif du bilan, avec les autres dettes à long terme, jusqu'à ce qu'ils soient payés. Ils sont comptabilisés en perte dans le compte de résultat.
Correspond aux revenus perçus à l'avance, tels que les commissions, intérêts, honoraires, baux, transports, services techniques, transport et fret, pensions et frais de scolarité, marchandises en transit déjà vendues, frais d'administration et autres..
Il est à noter qu'en cas d'urgence de ne pas être en mesure de livrer le bien ou de fournir le service, l'entreprise doit garder de l'argent disponible pour un éventuel remboursement..
Dans certaines circonstances, les entreprises qui réalisent des ventes à tempérament peuvent enregistrer le bénéfice obtenu sur les ventes comme marge brute différée et exécuter la part proportionnelle du bénéfice brut dans le bénéfice réalisable pour la période uniquement lors de la récupération du portefeuille vendu..
Un passif d'impôt différé enregistre le fait que la société devra payer plus d'impôts à l'avenir, en raison d'une transaction qui a eu lieu au cours de la période en cours, comme une créance de vente à tempérament..
C'est une taxe qui doit être payée pour la période en cours, mais qui n'a pas encore été réglée. Le report est dû au décalage horaire entre le moment où la taxe est enregistrée et le moment où elle est effectivement payée.
En général, les règles comptables diffèrent des lois fiscales d'un pays. Il en résulte une différence entre la charge d'impôt sur le résultat comptabilisée dans le compte de résultat et le montant réel de l'impôt dû à l'administration fiscale..
Le bénéfice avant impôt d'une société sur le compte de résultat peut être supérieur au bénéfice imposable sur la déclaration de revenus. En raison de cette différence, des passifs d'impôts différés sont créés.
Le passif d'impôt différé est créé lorsque le produit ou la charge est comptabilisé dans le compte de résultat, avant qu'il ne soit soumis au paiement d'impôts..
Par exemple, une entreprise qui a réalisé des bénéfices nets pour l'année sait qu'elle devra payer des impôts sur ces bénéfices. Étant donné que la dette fiscale s'applique pour l'année en cours, une dépense pour la même période doit également être reflétée..
Cependant, la taxe ne sera payée que l'année civile suivante. Pour rectifier la différence de temps entre ce qui est enregistré et le paiement réel, la taxe est enregistrée en tant que passif d'impôt différé.
Une source courante d'impôts différés passifs est une vente à tempérament, qui est le revenu comptabilisé lorsqu'une entreprise vend ses produits à crédit pour être payé en montants égaux dans le futur..
En vertu des règles comptables, la société est autorisée à comptabiliser le revenu total de la vente à tempérament de marchandises en général, tandis que les lois fiscales obligent la société à comptabiliser les revenus au fur et à mesure des paiements échelonnés..
Cela crée une différence positive temporaire entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable de la société, ainsi qu'un passif d'impôt différé..
Une autre source de création d'impôts différés passifs est la différence de traitement des dotations aux amortissements par la législation fiscale et par les normes comptables..
Cela se produit lorsqu'une entreprise utilise une méthode d'amortissement accéléré pour la déclaration de revenus et utilise l'amortissement linéaire dans le compte de résultat..
L'amortissement des actifs, aux fins des états financiers, est généralement calculé selon la méthode linéaire, tandis que la réglementation fiscale autorise l'utilisation de la méthode de l'amortissement accéléré..
Étant donné que la méthode linéaire produit moins d'amortissement que la méthode accélérée, le bénéfice comptable d'une entreprise est temporairement supérieur à son bénéfice imposable..
La société reconnaît le différentiel entre le résultat comptable avant impôt et le bénéfice imposable, par l'utilisation de l'impôt différé passif.
À mesure que la société continue de déprécier ses actifs, la différence entre l'amortissement linéaire et l'amortissement accéléré se réduit. Le montant du passif d'impôt différé est progressivement éliminé par une série d'écritures comptables de compensation..
Vous trouverez ci-dessous le compte de résultat de la société ABC à des fins d'information financière. Les chiffres des revenus et des dépenses n'ont pas été modifiés pour mettre en évidence le concept de passif d'impôt différé..
On suppose que l'actif à amortir vaut 1 000 $, avec une durée de vie utile de trois ans. Il est amorti selon la méthode de l'amortissement linéaire:
- Année 1: 333 $.
- Année 2: 333 $.
- 3e année: 334 $.
Il est à noter que la dépense fiscale est de 350 $ pour les trois ans, surlignée en jaune.
Supposons maintenant que, à des fins de déclaration fiscale, l'entreprise utilise une méthode d'amortissement accéléré. Le profil d'amortissement ressemble à ceci:
- Année 1: 500 $.
- Année 2: 500 $.
- Année 3: 0 $.
Il est à noter que la taxe à payer pour l'année 1 est de 300 $, l'année 2 est de 300 $ et l'année 3 est de 450 $.
Lorsque deux types d'amortissement différents sont utilisés, à des fins de reporting financier et à des fins fiscales, cela se traduira par la création d'un passif différé..
Personne n'a encore commenté ce post.