La comptabilité d'exercice Il s'agit d'une méthode comptable qui enregistre les revenus et les dépenses au moment où ils sont engagés, quel que soit le moment où l'argent est échangé contre eux. Cette méthode mesure la position et la performance d'une entreprise en tenant compte des événements économiques, quel que soit le moment où les transactions en espèces se produisent..
L'idée sous-jacente est qu'en combinant les dépenses avec les revenus, selon le principe de la correspondance, les événements économiques sont reconnus au moment de la transaction, plutôt qu'au moment de la réception ou de l'exécution du paiement..
La comptabilité d'exercice permet de combiner les entrées / sorties de trésorerie actuelles avec les entrées / sorties de trésorerie futures pour donner une image plus précise de la situation financière actuelle d'une entreprise..
La plupart des entreprises utilisent généralement l'une des deux méthodes comptables dans les systèmes comptables: la comptabilité de caisse ou la comptabilité d'exercice..
La comptabilité d'exercice est le contraire de la comptabilité de caisse, qui ne comptabilise les transactions que lorsqu'il y a un échange de trésorerie.
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La comptabilité d'exercice est considérée comme une pratique comptable standard pour la plupart des entreprises. Les très petites entreprises sont exclues.
Le besoin de cette méthode est né du désir d'une information financière plus précise et de la complexité progressive des transactions commerciales..
Les projets qui fournissent des flux de trésorerie sur une longue période et des ventes à crédit affectent la situation financière de l'entreprise au moment de la transaction..
Pour cette raison, il est logique que ces événements soient également reflétés dans les états financiers au cours de la même période de reporting au cours de laquelle ces transactions ont lieu..
Selon la comptabilité d'exercice, les entreprises reçoivent une réponse immédiate de leurs entrées et sorties de trésorerie attendues. Cela vous permet de mieux gérer vos ressources actuelles et de planifier efficacement pour l'avenir..
L'inconvénient de cette méthode est que l'impôt sur le revenu est payé sur le revenu avant qu'il ne soit effectivement perçu..
Une entreprise qui engage une dépense qui n'a pas encore été payée comptabilisera la dépense d'entreprise le jour où la dépense surviendra. Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, l'entreprise qui reçoit des biens ou des services à crédit doit déclarer le passif à la date à laquelle ils ont été reçus..
La charge à payer sera comptabilisée comme un compte à payer dans la section passif à court terme du bilan. Également en tant que dépense dans le compte de résultat. Lors du paiement de la facture, le grand livre débite le compte créditeur et le compte espèces est crédité.
La méthode de trésorerie est la plus simple. En effet, les livres comptables sont tenus en fonction des flux de trésorerie réels, à l'intérieur et à l'extérieur de l'entreprise. Les revenus sont enregistrés lorsqu'ils sont perçus et les dépenses sont déclarées lorsqu'elles sont réellement payées.
De cette façon, l'enregistrement des revenus peut être reporté à l'exercice suivant. En revanche, les dépenses sont prises en compte immédiatement.
Avec la méthode de la comptabilité d'exercice, les revenus et les dépenses sont enregistrés au fur et à mesure qu'ils surviennent, que la trésorerie ait changé de mains ou non..
Un excellent exemple est une vente à crédit. La vente est enregistrée dans les livres lorsque la facture est générée et non lors de l'encaissement. De même, une dépense survient lors de la commande des matériaux, et non lors de la rédaction du chèque..
Les entreprises ayant des stocks doivent utiliser la méthode de la comptabilité d'exercice. Il est également recommandé aux entreprises qui vendent à crédit. En effet, il correspond plus précisément aux revenus et aux dépenses sur une période de temps donnée..
Prenons l'exemple d'un cabinet de conseil qui, le 30 octobre, fournit un service de 5 000 $ à un client. Le client reçoit la facture des prestations fournies et effectue son règlement en espèces le 25 novembre.
L'entrée de cette transaction sera enregistrée différemment selon les méthodes de comptabilité de caisse et d'exercice. Avec la méthode de la comptabilité de caisse, les revenus générés par les services de conseil ne seront reconnus que lorsque l'entreprise recevra l'argent.
Une entreprise qui utilise la méthode de comptabilité de caisse enregistrera un chiffre d'affaires de 5 000 $ le 25 novembre..
Cependant, la comptabilité d'exercice indique que la méthode de la comptabilité de caisse n'est pas exacte. En effet, l'entreprise recevra à un moment donné de l'argent pour les services déjà fournis..
Par conséquent, la méthode de la comptabilité d'exercice comptabilise le revenu lorsque les services fournis au client prennent fin, même si les liquidités ne sont pas encore en banque. Le revenu sera reconnu comme gagné le 30 octobre.
La vente est enregistrée dans un compte débiteur. Ceci est dans la section des actifs courants du bilan.
Un exemple d'accumulation de charges et de responsabilités est une réparation majeure qui a lieu au cours du dernier mois de l'exercice comptable. Cependant, celui-ci n'est pas payé tant que la facture n'a pas été reçue le premier mois de l'année suivante..
Pour que les états financiers de l'année en cours soient complets, selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les éléments suivants sont nécessaires:
- Le compte de résultat de l'année en cours doit déclarer les frais de réparation.
- Le solde du dernier jour de l'année doit déclarer le passif connexe.
Pour enregistrer cette provision, une écriture d'ajustement est effectuée. Il est débité des frais de réparation et les frais accumulés à payer sont crédités.
Un exemple d'accumulation de revenus se produit à la compagnie d'électricité. Par exemple, en décembre, ce service public utilise probablement du gaz naturel et / ou du charbon, en plus de nombreux employés, pour produire l'électricité utilisée par ses clients en décembre..
Cependant, la société de services publics ne facture cette électricité à ses clients qu'après avoir lu les compteurs en janvier. Par conséquent, les états financiers du service public nécessiteront un ajustement de la comptabilité d'exercice afin que:
- Votre compte de résultat du mois de décembre et de l'année en cours déclarez tous les revenus obtenus par la société de service public.
- Votre bilan au 31 décembre fait état d'un actif courant pour le montant que vous avez droit à recevoir de vos clients. Cela comprend la quantité d'électricité que vous avez fournie en décembre.
L'ajustement de la comptabilité d'exercice débitera les comptes débiteurs accumulés du compte d'actif courant. D'autre part, il créditera les revenus d'électricité accumulés à partir du compte de résultat.
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