La provision de portefeuille Il s'agit d'une estimation des pertes potentielles d'une entreprise en raison du risque assumé par le crédit accordé aux clients dans les ventes de produits. Les entreprises ont souvent un pourcentage de clients qui ne paieront pas leurs dettes, elles utilisent donc ces données pour les anticiper et se protéger de l'impact de ces fonds perdus..
Ainsi, la provision pour portefeuille est une dépense que l'entreprise engage lorsqu'un client ne paie pas sa facture. La dépense est débitée dans les livres comptables de la société dans le compte «créances douteuses» et est créditée dans le compte «provision portefeuille».
La provision de portefeuille est traitée comme une charge dans les états financiers de la société, car des pertes sont attendues sur les créances douteuses et autres prêts improductifs susceptibles de devenir des défauts ou présentant une très forte probabilité de défaut..
Index des articles
Lors de la comptabilisation de la provision de portefeuille, une entreprise n'a pas besoin de savoir précisément quel client ne paiera pas. Vous n'avez pas non plus besoin de connaître le montant exact; vous pouvez utiliser un montant approximatif irrécouvrable.
Par exemple, si l'entreprise calcule que les comptes clients en souffrance depuis plus de 90 jours ont un taux de recouvrement de 40%, elle peut constituer une provision pour portefeuille basée sur 40% du solde de ces comptes..
Une entreprise peut utiliser des modèles statistiques tels que la probabilité de défaut pour déterminer ses pertes attendues sur créances irrécouvrables. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques de l'entreprise ainsi que de l'industrie en général.
Ce même processus est utilisé par les banques pour déclarer les créances irrécouvrables des emprunteurs qui ne parviennent pas à rembourser leurs prêts..
Presque toutes les entreprises effectuent des transactions de crédit entre elles. Cela signifie qu'une entreprise n'a pas à payer en espèces lors de l'achat de marchandises auprès d'une autre entreprise..
Étant donné que, par définition, les débiteurs sont censés devenir de la trésorerie en moins d'un an ou au cours d'un cycle d'exploitation, ils sont comptabilisés en actif courant dans le bilan de la société..
Cependant, les comptes débiteurs peuvent être gonflés si une partie de ceux-ci est irrécouvrable. En conséquence, le fonds de roulement et les fonds propres de la société pourraient également être volumineux..
Pour se protéger d'un tel renflement de ces comptes et de ces paramètres, une entreprise peut calculer la part de ses comptes débiteurs susceptible d'être irrécouvrable..
La provision de portefeuille est la technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en compte une estimation de ces pertes dans leurs états financiers afin de limiter la croissance des revenus potentiels.
Les augmentations du compte de provision pour portefeuille du bilan sont également enregistrées dans le compte de charges pour créances douteuses du compte de résultat..
Au bilan de la société, la provision pour portefeuille est soustraite des actifs et des capitaux propres du propriétaire. En faisant ces registres, les montants égaux entre les actifs et la somme du capital et des passifs sont conservés..
La provision pour portefeuille remplit la fonction de lissage de l'impact sur les états financiers de la société du fait des factures irrécouvrables.
Les deux méthodes acceptées de provision de portefeuille, pour établir la déduction correspondante lors de la détermination de la base imposable de l'impôt sur le revenu, sont la méthode individuelle et la méthode générale..
L'application de ces méthodes particulières est basée sur la législation fiscale colombienne. Chaque pays disposera de la législation correspondante pour son propre traitement des méthodes.
Selon cette méthode, la provision pour portefeuille est déterminée en appliquant jusqu'à 33% de déduction à titre de provision sur le solde des comptes débiteurs déjà en souffrance depuis plus d'un an..
La provision est appliquée individuellement uniquement aux comptes dont l'échéance est supérieure à un an. En revanche, il est permis de traiter des pourcentages inférieurs à 33%.
Dans cette méthode, les provisions de portefeuille sont calculées pour les comptes en général, en fonction de l'heure à laquelle ils sont en souffrance, avec les pourcentages suivants:
- Pour les comptes clients dont l'échéance est comprise entre trois mois et six mois: 5%.
- Créances en souffrance depuis plus de six mois et depuis moins d'un an: 10%.
- Pour les créances échues à plus d'un an: 15%.
Au 30 juin, la société A avait un solde de débiteurs de 100 000 $ et on s'attend à ce qu'environ 2 000 $ ne soient pas convertis en espèces. En conséquence, un solde de 2 000 $ est inscrit au crédit du compte de provision pour portefeuille..
L'écriture comptable de régularisation du solde du compte de provision de portefeuille implique de l'enregistrer également dans le compte «charges pour créances douteuses» du compte de résultat.
Étant donné que juin était le premier mois d'activité de la société A, le compte de provision de portefeuille a démarré ce mois-ci avec un solde nul..
À compter du 30 juin, lors de la publication du premier bilan et état des résultats, votre provision pour portefeuille aura un solde crédité de 2000 $.
Étant donné que la provision du portefeuille rapporte un solde créditeur de 2 000 $ et que les comptes débiteurs déclarent un solde débiteur de 100 000 $, le solde indique un montant net de 98 000 $..
Le compte des «créances irrécouvrables» de la société fait état de pertes de 2 000 $ dans son compte de résultat de juin. La dépense est déclarée malgré le fait qu'aucun des comptes débiteurs n'était exigible en juin, car les termes sont nets de 30 jours.
Une entreprise a 40 000 $ de comptes débiteurs au 30 septembre. Il estime que 10% de ses comptes clients ne seront pas encaissés et procède à l'enregistrement d'une écriture de crédit.
10% x 40 000 $ = 4 000 $ de provision pour portefeuille.
Pour ajuster ce solde, une écriture de débit est effectuée dans les créances irrécouvrables pour 4 000 $. Bien que les comptes débiteurs ne soient pas exigibles en septembre, la société est tenue de déclarer des pertes sur créances de 4 000 $ à titre de créances irrécouvrables dans son état des résultats du mois..
Si les comptes débiteurs sont de 40 000 $ et la provision pour portefeuille est de 4 000 $, le montant net inscrit au bilan sera de 36 000 $..
Personne n'a encore commenté ce post.